¿Sabia Vd?....
En el BOE del 25
de octubre de 2017, se ha publicado la nueva Ley de Reformas Urgentes del
Trabajo Autónomo, con efectos desde el 26 de octubre de 2017, salvo algunas
medidas que entrarán en vigor en el
2018. Se contemplan modificaciones en la tarifa plana de 50 euros,
deducciones de los gastos de suministros, como agua, luz, electricidad y
telefonía, compatibilizar el 100% del trabajo por cuenta propia con la pensión
o mejora de bonificaciones por altas de familiares colaboradores, entre otras
medidas.
En
el BOE del día 25 de octubre de 2017, se ha publicado la esperada Ley 6/2017, de 24 de octubre, de Reformas
Urgentes del Trabajo Autónomo, cuya entrada en vigor se establece para el
día siguiente de su publicación en el BOE (es decir el 26 de octubre), si bien
hay algunas medidas que entran en vigor en el 2018 como las modificaciones
en la tarifa plana de 50 euros, la nueva regulación de recargo
por ingreso fuera de plazo, medidas de fomento y del trabajo autónomo,
beneficios en la cotización para personas con discapacidad, violencia de género
y víctimas de terrorismo, medidas para clarificar la fiscalidad de los
trabajadores autónomos, modificación del reglamento sobre inscripción de
empresas, afiliación, altas, bajas y variaciones de datos, etc.
La
nueva Ley de Autónomos trata de modificar algunos aspectos que regulan el
trabajo autónomo incorporando nuevas medidas que afectan a la regulación de
Seguridad Social (recargos, bonificaciones, etc.), cotización (elección de
bases, cotización parcial, etc.), protección social (accidente in itinere),
medidas que afectan al IRPF (deducibilidad de gastos de la actividad) y
conciliación de la vida familiar principalmente.
Como
vemos, se establecen importantes novedades para el colectivo de autónomos. A
continuación, vamos a resumir las principales novedades que incluye esta
reforma:
1. Nuevo régimen de recargos por ingresos
fuera de plazo (con efectos desde el 01-01-2018): En
caso que el obligado hubiera cumplido sus obligaciones de transmisión o
presentación de liquidación de cuotas con respecto a su personal, el recargo
pasará a ser de un 10% (en lugar del 20% actual) si se abona dentro del mes
siguiente al vencimiento de su ingreso. Superado ese plazo pasará a ser del 20%
(sigue como antes). Esta medida busca no penalizar al autónomo cuando existe
voluntad de pago y no demorar la deuda.
2. Cotización en supuestos de pluriactividad
(con efectos desde el 26-10-2017): Aquellos trabajadores
autónomos que estén cotizando en régimen de pluriactividad, tendrán derecho a
la devolución del 50% del exceso en que sus cotizaciones superen la cuantía que
se establezca, anualmente, en la LPGE, con el tope del 50% de las cuotas
ingresadas en el RETA por contingencia común. La devolución se practicará antes
del 1 de mayo del ejercicio siguiente. La novedad es que ahora, dicho
beneficio, queda incorporado, expresamente, en la Ley General de la Seguridad
Social, a diferencia de antes que se establecía anualmente en la Ley de
Presupuestos Generales del Estado (LPGE).
3. Límite
de cambios de base de cotización (con efectos desde el 01-01-2018): Los
autónomos podrán cambiar de base de cotización hasta 4 veces al año (el día
primero de abril, julio, octubre y enero). En la actualidad se permiten 2
cambios al año. Con la nueva regulación los cambios de bases tendrán
los siguientes efectos:
a) 1 de abril, si la solicitud
se formula entre el 1 de enero y el 31 de marzo.
b) 1 de julio, si la solicitud
se formula entre el 1 de abril y el 30 de junio.
c) 1 de octubre, si la
solicitud se formula entre el 1 de julio y el 30 de septiembre.
d) 1 de enero del año
siguiente, si la solicitud se formula entre el 1 de octubre y el 31 de
diciembre.
- Afiliación, altas y bajas desde el día en que se inicie la
actividad (con efectos desde el 01-01-2018): Una de las reivindicaciones del sector durante muchos años ha
sido la cotización por días naturales en lugar de por meses completos. En
consecuencia, la Ley ahora establece que la afiliación y hasta tres altas
/bajas dentro de cada año natural tendrán efectos desde el día en que
concurran los requisitos y condiciones determinantes de la inclusión al
RETA o cese de la actividad respectivamente.
5. Tarifa plana para los autónomos que
emprendan o reemprendan una actividad por cuenta propia (con efectos desde el
01-01-2018): Los trabajadores por cuenta propia o
autónomos, sin discapacidad o con discapacidad igual o superior al 33%, las
víctimas de violencia de género y/o terrorismo, que causen alta inicial o que
no hubieran estado en situación de alta en los 2 años inmediatamente anteriores
(actualmente 5 años), a contar desde la fecha de efectos del alta, en el
Régimen Especial de la Seguridad Social de los Trabajadores por Cuenta Propia o
Autónomos, tendrán derecho a:
·
Una reducción en la cotización por
contingencias comunes, incluida la incapacidad temporal, que quedará fijada en
la cuantía de 50 euros mensuales durante los 12 meses inmediatamente siguientes
a la fecha de efectos del alta (actualmente 6 meses de duración), en el caso de
que opten por cotizar por la base mínima que les corresponda.
·
Alternativamente, aquellos trabajadores por
cuenta propia o autónomos que, cumpliendo los requisitos previstos en el
párrafo anterior, optasen por una base de cotización superior a la mínima que
les corresponda, podrán aplicarse durante los 12 primeros meses inmediatamente
siguientes a la fecha de efectos del alta, una reducción del 80 por ciento
sobre la cuota por contingencias comunes, siendo la cuota a reducir la
resultante de aplicar a la base mínima de cotización que corresponda el tipo
mínimo de cotización vigente en cada momento, incluida la incapacidad temporal.
·
Con posterioridad al periodo inicial de 12
meses previsto en los dos párrafos anteriores, y con independencia de la base
de cotización elegida, podrán aplicarse, durante 12 meses más, las siguientes
reducciones y bonificaciones sobre la cuota por contingencias comunes:
§ Una
reducción equivalente al 50 por ciento de la cuota durante los 6 meses.
§ Una
reducción equivalente al 30 por ciento de la cuota durante los 3 meses
siguientes a la anterior reducción.
§ Una
bonificación equivalente al 30 por ciento de la cuota durante los 3 meses
siguientes a la anterior reducción.
§ En
caso de discapacitados o víctimas de violencia domésticas o terrorismo, un 50%
durante 48 meses.
·
En el supuesto de que los trabajadores por
cuenta propia sean menores de 30 años, o menores de 35 años en el caso de
mujeres, podrán aplicarse, además de las reducciones y bonificaciones
anteriores, una bonificación adicional equivalente al 30 por ciento, sobre la
cuota por contingencias comunes, en los 12 meses siguientes a la finalización
del periodo de bonificación, hasta completar un máximo de 36 meses entre todas
las bonificaciones y reducciones.
·
En caso de reemprender una actividad por cuenta
propia, si el autónomo, menor de 30/35 o no, hubiera disfrutado de los
anteriores beneficios en su anterior periodo de alta, el periodo de baja
exigido para poder beneficiarse de los nuevos beneficios será de 3 años (en
lugar de los 2 previstos con carácter general).
6. Bonificaciones de cuotas de Seguridad
Social en situaciones de descanso por maternidad, paternidad, adopción, guarda,
acogimiento o riesgo durante el embarazo o la lactancia natural (con efectos
desde el 26-10-2017): Se mantiene la bonificación del 100% de la
cuota de autónomos (hombres o mujeres), a aplicar sobre la base media de los
últimos doce meses, encontrando la novedad en que se amplía la edad del menor
que puede dar este derecho, pasando de los actuales 7 años a los 12 años. La
bonificación será compatible también con la bonificación que corresponda al
trabajador que lo sustituya en su caso mediante un contrato de interinidad
(100% de todas las cuotas).
7. Nueva bonificación de cuotas a las
trabajadoras autónomas que se reincorporen al trabajo tras el cese de la
actividad por maternidad, adopción, guarda, acogimiento y tutela (con efectos
desde el 26-10-2017): las autónomas que se reincorporen tras alguna
de esa situación, dentro de los dos años siguientes al cese, tendrán derecho a
una bonificación de la cuota de contingencias comunes (incluida IT) que quedará
fijada en 50 euros/mes durante un periodo de no más de 12 meses siguientes a la
reincorporación (cuando opten por cotizar por la base mínima) o de un 80% sobre
la cuota por contingencias comunes (sobre base mínima con IT) en caso de optar
por una base superior a la mínima.
8. Bonificación por la contratación de
familiares del trabajador autónomo (con efectos desde el 26-10-2017): Se
incorpora una nueva bonificación del 100% de la base de cotización por
contingencias comunes, durante 12 meses, por la contratación indefinida de
familiares (cónyuge, ascendientes, descendientes y demás parientes por
consanguinidad o afinidad hasta el segundo grado). Como de costumbre se vincula
la bonificación a que el autónomo cumpla 2 requisitos:
·
Mantenga el nivel de empleo alcanzado con la
contratación en los 6 meses posteriores (no se tendrán en cuenta los despidos
que no hayan sido declarados improcedentes, ni las dimisiones, fin del contrato
por expiración del tiempo o finalización de la obra o servicio, la no
superación del periodo de prueba, muerte o incapacidad del trabajador).
·
No haya extinguido contratos por causas
objetivas o despidos disciplinarios reconocidos o declarados judicialmente
improcedentes en los 12 meses anteriores a la contratación.
A la ya existente bonificación por el alta en la actividad
de familiares colaboradores, ahora se clarifica como posible destinatario de la
bonificación a la pareja de hecho (siempre que esta no esté casada con otra
persona), con quien conviva el autónomo de manera estable durante al menos 5
años. La situación se acreditará mediante certificado de empadronamiento o
documento público de constitución de la pareja.
9. Base mínima de cotización para autónomos
que empleen a 10 o más trabajadores por cuenta ajena (con efectos desde el
26-10-2017): La novedad se presenta en que la base mínima
se determinará en la LPGE (actualmente se aplica la mínima para el Grupo 1 de
cotización del Régimen General), también para los autónomos societarios.
10. Contratación por cuenta ajena de hijos
mayores de 30 años (con efectos desde el 26-10-2017): Se
añade, a las ya existentes, una nueva posibilidad de contratación por cuenta
ajena que afecta a los hijos del autónomo cuando éstos tengan más de 30 años.
De esta manera, el autónomo también podrá contratar, en Régimen general, a los
mayores de 30 años con una discapacidad física o sensorial igual o superior al
33% e inferior al 65% siempre que estos causen alta por primera vez en el
sistema.
11. Deducción gastos de suministros y
manutención en el IRPF (con efectos desde el 01-01-2018): Se incluye para los autónomos en estimación
directa en el IRPF la posibilidad de deducirse los gastos de suministros de la vivienda parcialmente afecta a la
actividad económica, tales como agua, gas, electricidad, telefonía e Internet,
en el porcentaje resultante de aplicar el 30 % a la proporción existente entre
los metros cuadrados de la vivienda destinados a la actividad respecto a su
superficie total, excepto que se pruebe un porcentaje más alto o inferior.
También, pueden deducirse los
gastos de manutención incurridos en el desarrollo de su actividad
económica, siempre que se produzcan en establecimientos de restauración y
hostelería y se abonen utilizando cualquier medio electrónico de pago, con los
límites cuantitativos establecidos reglamentariamente para las dietas y
asignaciones para gastos normales de manutención de los trabajadores (esto es,
con carácter general, 26,67 € si el gasto se produce en España o 48,08 € si es
en el extranjero, cantidades que se duplican, a su vez, si se pernocta como
consecuencia del desplazamiento).
12. Base
reguladora de las prestaciones económicas por maternidad y paternidad (con
efectos desde el 01-03-2018). Se
clarifica el sistema de cálculo del subsidio que será equivalente al 100% de la
base reguladora consistente en la suma de las bases de cotización de los 6
últimos meses divida entre 180, o entre los días que corresponda de no haber
permanecido de alta durante todo ese periodo.
13. Compatibilidad de la pensión de jubilación
y la realización de trabajos por cuenta propia (con efectos desde el
26-10-2017). Un aspecto novedoso de la reforma es la
posibilidad de poder compatibilizar la pensión de jubilación al 100% con el
trabajo por cuenta ajena. Para ello el pensionista deberá acreditar tener
contratado en la actividad al menos 1 trabajador por cuenta ajena. Sin duda una
medida que intentará favorecer la creación de empleo en el mercado.
14. Equiparación a efectos de accidente de
trabajo el ocurrido «in itinere» (ida o de vuelta al puesto de trabajo). Con
efectos desde el 26-10-2017. Aquí se presenta una vieja
reivindicación del colectivo de autónomos, esto es, la consideración como
accidente laboral el ocurrido al ir o al volver del lugar de la prestación de
la actividad económica o profesional. Es importante tener en cuenta que a
efectos del accidente in itinere se entenderá como lugar de la prestación el
establecimiento en donde el trabajador autónomo ejerza habitualmente su actividad
siempre que no coincida con su domicilio y se corresponda con el local, nave u
oficina declarado como afecto a la actividad económica a efectos fiscales.
Atención. Es necesario que el autónomo revise su declaración censal de IAE para
cerciorarse que la dirección de la actividad declarada coincida con la de su
local, nave u oficina. Por tanto, en canso que no coincida la dirección
declarada a efectos fiscales será recomendable que se realicen las gestiones
tributarias necesarias.
OTRAS MEDIDAS DE INTERÉS
- Medidas para mejorar
la prevención de riesgos laborales de los trabajadores autónomos por la
Fundación Estatal para la Prevención de Riesgos Laborales. El Gobierno impulsará la modificación de los Estatutos de la
Fundación Estatal para la Prevención de Riesgos Laborales, al objeto de
incluir entre los objetivos de la misma el desarrollo de acciones
dirigidas a cubrir las necesidades de prevención de riesgos laborales
entre el colectivo de trabajadores autónomos. Las asociaciones
intersectoriales representativas de trabajadores.
- Acción protectora de
los trabajadores autónomos económicamente dependientes (TRADE). Los trabajadores autónomos económicamente dependientes
deberán incorporar obligatoriamente, dentro del ámbito de la acción
protectora de la Seguridad Social, la cobertura de la incapacidad temporal
y de los accidentes de trabajo y enfermedades profesionales.
- Estudio del concepto
de habitualidad a efectos de la inclusión en el Régimen Especial de los
Trabajadores por Cuenta Propia o Autónomos (RETA). En el ámbito de la Subcomisión para el estudio de la reforma del
Régimen Especial de Trabajadores por Cuenta Propia o Autónomos constituida
en el Congreso de los Diputados, y oídos los representantes de los
trabajadores autónomos, se procederá a la determinación de los diferentes
elementos que condicionan el concepto de habitualidad a efectos de la
incorporación a dicho régimen. En particular, se prestará especial
atención a los trabajadores por cuenta propia cuyos ingresos íntegros no
superen la cuantía del salario mínimo interprofesional, en cómputo anual.
- Participación de las
organizaciones intersectoriales representativas del trabajo autónomo en el
consejo económico y social. El Gobierno asegurará la presencia de los
trabajadores autónomos en el Consejo Económico y Social teniendo en cuenta
a las asociaciones de trabajadores autónomos intersectoriales
representativas a nivel estatal. En este sentido, se
reconocerá la "utilidad pública" de las asociaciones más
representativas, estableciéndose un año para para la reglamentación de la
participación de los autónomos en el Consejo Económico y Social y la
creación del Consejo del Trabajo Autónomo.
- Cotización a tiempo parcial. Una vez más, queda pendiente de estudio y de implantación la
posibilidad de que el trabajador autónomo pueda cotizar a tiempo parcial.
Esta situación queda en suspenso hasta el 1 de enero de 2019.
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